סוגיות המס לחברות נדל"ן בחו"ל

בעולם העסקי הגלובלי של היום, חברות רבות פועלות במדינות שונות ומתמודדות עם אתגרי מיסוי מורכבים. בפסק הדין בעניין "ויטלה קפיטל בע"מ", נבחנו מספר סוגיות מיסוי חשובות וביניהן, סיווג כ"חברה נשלטת זרה" (CFC), חיוב בריבית רעיונית וניכוי הוצאות ללא פעילות עסקית. הקביעות בפסק הדין נוגעות לכל משקיע ישראלי המבקש להשקיע בחברות זרות, בעיקר בתחום הנדל"ן, ומחייבות בחינה מקדימה של השלכות המס במדינת המקור ובישראל בטרם ההשקעה.

רקע 

חברת ויטלה קפיטל, החזיקה חברות זרות שבבעלותן נכסי מקרקעין מניבים בגרמניה ובצרפת. החברה הגישה דוחות מס בישראל וטענה כי פעילות השכרת הנדל"ן של החברות הזרות מגיעה לכדי עסק והן  משלמות מס בשיעור של לפחות 15% במדינות אלו, דבר המונע סיווגן כ"חברה נשלטת זרה" לפי פקודת מס הכנסה. 

משמעות סיווג כ"חברה נשלטת זרה" (CFC)

הסוגייה המרכזית בפסק הדין עסקה בשאלה האם חברות זרות שהוחזקו על ידי ויטלה קפיטל בע"מ עונות להגדרת "חברה נשלטת זרה" לפי סעיף 75ב לפקודת מס הכנסה. המשמעות של סיווג זה היא כי רווחי החברות הזרות שלא שולמו לבעליהן ייחשבו כדיבידנד לצורכי מס, ועל כן יהיו חייבים במס בישראל. במקרה של ויטלה קפיטל, בית המשפט קבע שהכנסותיהן של החברות הזרות הן פסיביות ואינן מגיעות לכדי עסק, ולא הוכח שהמס ששולם בפועל בגרמניה ובצרפת גבוה מ 15%, ולכן הן מסווגות כ"חברה נשלטת זרה" והכנסותיהן חייבות במס בישראל. 

חיוב בריבית רעיונית

פקיד שומה  טען כי המערערת לא דיווחה על הכנסות מריבית בגין ההלוואה שניתנה לחברת הבת, ולכן יש לזקוף לה הכנסות מריבית בשיעור של 10%. החברה טענה כי חברת הבת אינה יכולה לפרוע את ההלוואה, ולכן אין מקום לחייבה בהכנסות מריבית. בית המשפט דחה את טענותיה וקיבל את עמדת פקיד השומה.

ניכוי הוצאות ללא פעילות עסקית

בית המשפט גם בחן את ניכוי ההוצאות של החברה, וקבע כי במקרים בהם לא הוצגה פעילות עסקית ממשית המניבה הכנסות, אין לאפשר ניכוי הוצאות. החברה דרשה ניכוי הוצאות הנהלה וכלליות בסכום של למעלה משלושה מיליון ש"ח, למרות שלא דיווחה על הכנסות עסקיות בשנות המס הנדונות. לטענת פקיד השומה בהיעדר פעילות עסקית, אין למערערת זכות לניכוי הוצאות אלו. בית המשפט קיבל את עמדת פקיד השומה וקבע כי ניכוי הוצאות ללא פעילות עסקית אינו אפשרי לפי סעיף 17 לפקודת מס הכנסה.

מסקנות והמלצות למשקיעים:

פסק הדין מבהיר בצורה חד משמעית את הצורך בניהול תקין ושקיפות מלאה בדיווחים לרשויות המס, הן בישראל והן בחו"ל. כל משקיע ישראלי חייב לוודא שבידיו כל האסמכתאות על תשלומי המס בחו"ל ושהחברה אינה עונה להגדרת "חברה נשלטת זרה".

משרדנו, עומד לרשותכם בליווי משפטי מקצועי בכל הקשור להשקעות בחו"ל. אנו נסייע לכם להבין את כללי המיסוי החלים על החברות הזרות, נבחן את ההסכמים הבינלאומיים הרלוונטיים ונבטיח כי תעמדו בכל דרישות החוק, תוך מינימום חבות מס מקומית ובינלאומית.

פנו אלינו לייעוץ מקצועי והבטיחו את הצלחת השקעותיכם בחו"ל.

ע"מ 8846-04-22 ויטלה קפיטל בע"מ נ' פקיד שומה למפעלים גדולים